Компания получила начислила НДС с суммы полученного аванса и реорганизовалась. Что делать с «авансовым» налогом?
Согласно Письму Минфина от 19.06.2019 № 03-07-11/44698
Все зависит от формы реорганизации.
Так, при реорганизации организации в форме выделения реорганизованная (реорганизуемая) организация после перевода на правопреемника долга по обязательствам, связанным с реализацией товаров (работ, услуг), в отношении которых получены суммы авансовых и иных платежей, принимает к вычету суммы НДС, исчисленные и уплаченные ею при получении сумм авансовых или иных платежей, а правопреемник увеличивает налоговую базу по НДС на суммы авансовых или иных платежей, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации и подлежащих учету у правопреемника.
Что касается реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения или преобразования, то согласно НК при такой реорганизации у правопреемника вычету подлежат суммы НДС, исчисленные и уплаченные реорганизованной организацией с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг). При этом принять к вычету «авансовый» НДС, исчисленный, но не уплаченный в бюджет реорганизованной компанией, правопреемник не вправе.